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  小小小帅 2017-07-28 18:54

  房地产开发企业在进行土地增值税清算之前，应当按照合理的方法估算每期应当计入营业税金及附加的土地增值税，按照权责发生制予以计提，但在计算当期的企业所得税时应当将只计提未实缴的土地增值税予以纳税调减。如此，极易发生如下情况，即房地产销售前期每期都是税务盈利，缴纳了当期的企业所得税，但在进行土地增值税清算当年形成税务亏损，有时甚至是巨额税务亏损。这种情况主要是由于会计与税务对土地增值税的处理原则不同造成的，会计讲权责发生制，但税务上对土地增值税的处理原则是收付实现制。

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  wuseer 2017-07-28 07:16

  计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率
  1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
  计算土地增值税税额，可采用增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便土地增值税计算方法，土地增值税计算公式如下：
  (一)增值额未超过扣除项目金额50%
  土地增值税税额=增值额×30%
  (二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
  (三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
  (四)增值额超过扣除项目金额200%
  土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
  土地增值税计算公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。

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  距离_5082 2017-07-27 18:56

  财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知
  1995年3月7日财会字[1995]15号
  国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂
  行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如
  下：
  一、交纳土地增值税的企业应在\"应交税金\"科目下增设\"应交土地增值税\"明细科
  目进行核算。
  二、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，该规定计
  算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：
  1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记\"主营业务税金及附加\"(房地产开发企业)、(外商投资房地产企业)、(股份制试点企业)、(对外经济合作企业)等科目，贷记\"应交税金──应交土地增值税\"科目。
  2.兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记\"其他业务支出\"(工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业)、\"其他营业支出\"(金融企业)、\"营业税金及
  附加\"(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、\"营业税金\"(对外经济合作企业、外贸投资租赁、旅游企业)、\"内部供应和销售支出\"(运输(铁路)企业)、\"其他营业税金\"(外商投资银行)等科目，贷记\"应交税金──应交土地增值税\"科目。
  3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在\"固定资产\"或
  \"在建工程\"、\"专项工程支出\"、\"固定资产购建支出\"等科目核算的，转让时应交纳的
  土地增值税，借记\"固定资产清理\"、\"在建工程\"、\"专项工程支出\"、\"固定资产购建支出\"等科目，贷记\"应交税金──应交土地增值税\"科目。
  三、企业交纳土地增值税时，借记\"应交税金──应交土地增值税\"科目，贷记\"银行存款\"等科目。
  四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记\"应交税金──应交土地增值税\"科目，贷记\"银行存款\"等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记\"银行存款\"等科目，贷记\"应交税金──应交土地增值税\"科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。
  预交土地增值税的企业，\"应交税金──应交土地增值税\"科目的借方余额包括预交的土地增值税。
  五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。

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