3条回答
那么爱你 2017-04-22 15:31
具体核算如下:
(1)企业采用预提方式进行城镇土地使用税的会计核算
企业按月预提城镇土地使用税时,应借记“管理费用——城镇土地使用税”账户,贷记“预提费用”账户;定期上交税款时,借记“预提费用”账户,贷记“银行存款”账户。
例某企业经计算,每月应预提城镇土地使用税6 000元,每半年缴纳一次。其会计分录为:
①按月预提城镇土地使用税时
借:管理费用——城镇土地使用税 6 000
贷:预提费用 6 000
②定期上交城镇土地使用税时
借:应交税金——城镇土地使用税 36 000
贷:银行存款 36 000
③结转应纳的城镇土地使用税时
借:预提费用 36 000
贷:应交税金——应交城镇土地使用税 36 000
(2)企业采用分期摊销方式进行城镇土地使用税的会计核算
企业计算出应纳的城镇土地使用税税额时,应借记“待摊费用”账户,贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户;实际缴纳时,借记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户,贷记“银行存款”账户;分期摊销时,借记“管理费用——城镇土地使用税”账户,贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户。
例某企业按季度计算缴纳城镇土地使用税。经计算,该企业第一季度应纳城镇土地使用税为18 000元,已于季度初用银行存款缴纳。其会计处理为:
①计算出第一季度应纳的城镇土地使用税时
借:待摊费用 18 000
贷:应交税金——应交城镇土地使用税 18 000
②实际上交税金时
借:应交税金——应交城镇土地使用税 18 000
贷:银行存款 18 000
③按月分摊时
借:管理费用——城镇土地使用税 6 000
贷:待摊费用 6 000
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