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  Ambition_6663 2015-08-27 12:00

  工程施工属于过渡性科目
  一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
  三、工程施工的主要账务处理。
  （一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
  期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
  （二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
  （三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
  四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利
  
  
  
  2.工程结算
  一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
  二、本科目可按建造合同进行明细核算。
  三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
  合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
  “工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：
  
  如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。
  
  3.如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。

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  一颗柠檬_4908 2015-08-27 09:54

  施工企业基本会计处理：
  1、取得业主预付工程款，并给业主开具建筑业发票借：银行存款
  借：营业税金及附加（新的营业税暂行条例，预收款要交营业税）
  贷：预收帐款xxx业主
  贷：应交税费应交营业税、城建税、教育附加
  2、施工发生材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包成本：
  借：工程施工合同成本材料费
  借：工程施工合同成本人工费
  借：工程施工合同成本机械使用费
  借：工程施工合同成本其他直接费
  借：工程施工合同成本间接费
  借：工程施工合同成本分包成本贷：原材料贷：应付职工薪酬
  贷：银行存款、库存现金
  3、按施工合同规定向甲方结算工程款，监理、甲方审核确认
  借：应收帐款xxx业主
  贷：工程结算
  4、甲方支付工程进度款，并按合同规定抵扣预付款
  借：银行存款
  借：预收帐款xxx业主
  借：营业税金及附加（本期结算金额-抵扣的预收帐款）*营业税率
  贷：应收帐款xxx业主
  贷：应交税费应交营业税、城建税、教育附加
  5、工程竣工或资产负债表日，按完工百分比法计算收入
  借：主营业务成本
  借：工程施工合同毛利（盈利）
  贷：主营业务收入
  贷：工程施工合同毛利（亏损）
  6、工程竣工，工程施工与工程结算冲平
  借：工程结算贷：工程施工

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  Standby凡 2015-08-27 08:24

  工程施工与工程结算都属工程结算属于“过度性”科目，也可以说是“成本核算类”科目，在日常核算中出现，既：月末将本期的结算收入与本期的费用相抵消后，将抵消后的余额结转到本期利润科目，然后工程结算与工程费用就不存在了，而上述两者的差额就是毛利，他属于“所有者权益科目”。

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